Calcul des frais généraux

Cette rubrique décrit les processus habituels pour calculer et affecter des frais généraux.

Définition des termes

Les frais généraux sont les coûts qui sont imputés afin de gérer une entreprise, mais qui ne peuvent pas être attribués directement à aucun produit, activité, ou service spécifique. Les frais généraux permettent essentiellement l'identification des activités rémunératrices. Voici quelques exemples de frais généraux :

  • Loyer
  • Électricité
  • Salaires administratifs

Vue d'ensemble du calcul des frais généraux

Le calcul des frais généraux exécute les stratégies de contrôle de gestion dans l'ordre correct. Vous pouvez exécuter plusieurs fois le calcul des frais généraux pour la même période fiscale si les stratégies de contrôle de gestion ont été modifiées ou des erreurs ont été détectées. Chaque exécution du calcul des frais généraux est enregistrée et reçoit un ID de version unique qui vous permet de comparer les calculs des différentes versions. Les entrées de coût que le calcul des frais généraux génère reçoivent une date comptable. Cette date comptable correspond à la date de fin de la période fiscale utilisée dans le calcul. L'ID de version unique inclut les éléments suivants :

  • Type de version
  • Date et heure
  • Comptabilité de contrôle de gestion
  • Exercice
  • Période fiscale

Le calcul des frais généraux est effectué indépendamment de la version. Par conséquent, vous pouvez calculer la version de budget avant la version actuelle. Le calcul des frais généraux comporte quatre étapes, comme le montre l'illustration suivante. Dans chaque étape, un en-tête de journal avec des entrées de journal est créé. Cet en-tête de journal conserve les données de saisie pour chaque étape de calcul. Les stratégies et les règles s'appliquent à chaque ligne de journal, et les entrées de coût sont générées comme une sortie. Par conséquent, vous disposez toujours d'une traçabilité complète. Calcul des frais généraux

Calculer et affecter les frais généraux Électricité

Dans la comptabilité financière, certaines coûts, tels que l'électricité, sont enregistrés comme montant forfaitaire. Par conséquent, l'analyse détaillée n'est pas fournie pour le contrôle de gestion. Dans le Contrôle de gestion, pour fournir une analyse correcte entre toutes les unités et tous les niveaux de l'organisation, les coûts doivent suivre les unités organisationnelles. Ce flux doit reposer sur un enregistrement précis de la consommation ou sur une évaluation juste. Dans la comptabilité, le coût de l'électricité peut être validé comme indiqué dans le tableau suivant.

Date comptable Centre de coût Compte principal Montant en devise comptable
3 janvier 2017 CC099 Centre de coût par défaut 10001 Électricité 10 000,00

Étape 1 : Traiter le calcul du comportement de coûts

Par défaut, lorsque des entrées de coût sont importées depuis les données sources, elles reçoivent la classification de comportement de coûts Non classifié dans le contrôle de gestion. Lorsque vous appliquez des règles de stratégie de comportement de coûts, vous pouvez reclassifier des entrées de coûts en Coût fixe ou Coût variable.

Définir la règle de comportement de coûts

Dans certains cas, une partie du coût est classifiée en frais fixes, et le coût restant est basé sur la consommation. Les factures d'électricité correspondent souvent à cette définition. Après avoir payé les frais fixes spécifiques, vous payez la consommation horaire au kilowatt (KWH). Par exemple, si les frais de coût fixe sont de 1 000,00, voici comment la règle de comportement de coûts est définie :

  • Montant fixe 1 000,00
    • 0 <= 1 000,00 = Fixe
    • 1 000,01 < N = Variable
Journal de saisie
Journal de saisie Type de journal Période de calendrier fiscal Version
00001 Journal de calcul de comportement de coûts Exercice 2017 Période 1 Calcul des frais généraux / 01-02-2017 11:51:00 PM / Comptabilité /2017 / Période 1
Entrées du journal (pour le solde d'objet de coût)
Date comptable Objet de coût Élément de coût Comportement de coûts Montant
3 janvier 2017 CC099 Centre de coût par défaut 10001 Électricité Non classifié 10 000,00
Écritures de coût
Objet de coût Élément de coût Comportement de coûts Montant Date comptable
CC099 Centre de coût par défaut 10001 Électricité Non classifié 10 000,00 3 janvier 2017
CC099 Centre de coût par défaut 10001 Électricité Non classifié -10 000,00 31 janvier 2017
CC099 Centre de coût par défaut 10001 Électricité Coût fixe 1 000,00 31 janvier 2017
CC099 Centre de coût par défaut 10001 Électricité Coût variable 9 000,00 31 janvier 2017

Pour obtenir des informations détaillées sur le comportement de coûts, voir la stratégie de comportement de coûts. (Notez que cette rubrique n'est pas complète et sera bientôt mise à jour.)

Étape 2 : Traiter le calcul de distribution des coûts

La distribution des coûts est utilisée pour redistribuer le coût d'un objet de coût vers un ou plusieurs autres objets de coût en appliquant une base de répartition appropriée. La distribution et la répartition des coûts diffèrent car la distribution des coûts a toujours lieu au niveau de l'élément de coût principal du coût d'origine.

Définir la règle de distribution de coûts

Dans la comptabilité financière, les coûts d'électricité sont souvent enregistrés comme un montant forfaitaire. Dans le Contrôle de gestion, cette approche n'est pas assez détaillée. Le coût variable doit être attribué aux différents objets de coûts sur une base juste. La base de répartition la plus logique est la consommation de l'électricité (KWH). Un membre de dimension statistique nommé Électricité est créé, et la consommation d'électricité est enregistrée. Par défaut, tous les membres de dimension statistiques sont disponibles comme base de répartition.

Objet de coût Kwh
CC001 RH 1 000
CC002 Finances 6 000
CC003 Assemblage 0

Le tableau suivant illustre le résultat lorsque la consommation d'électricité est appliquée comme base de répartition de coûts variables.

Objet de coût Ampleur Facteur de répartition Montant
CC001 RH 1 000 (1 000 ÷ 7 000) × 9 000,00 1,285.71
CC002 Finances 6 000 (6 000 ÷ 7 000) × 9 000,00 7,714.29
CC003 Assemblage 0 (0 ÷ 7 000) × 9 000,00 0,00

Le coût fixe doivt être attribué de façon égale aux différents objets de coût qui ont consommé l'électricité. Vous pouvez obtenir ce résultat à l'aide du membre de dimension statistique Électricité dans une base de répartition de formule : (Électricité > 0,00). Le tableau suivant présente le résultat lorsque la consommation d'électricité est appliquée comme base de répartition de coûts variables.

Objet de coût Formule Ampleur Facteur de répartition Montant
CC001 RH (1 000 > 0,00) 1 (1 ÷ 2) × 1 000,00 500,00
CC002 Finances (6 000 > 0,00) 1 (1 ÷ 2) × 1 000,00 500,00
CC003 Assemblage (0 > 0,00) 0 (0 ÷ 2) × 1 000,00 0,00
Journal de saisie
Journal de saisie Type de journal Période de calendrier fiscal Version
00002 Journal de calcul de la distribution des coûts Exercice 2017 Période 1 Calcul des frais généraux / 01-02-2017 11:51:00 PM / Comptabilité /2017 / Période 1
Entrées du journal (pour le solde d'objet de coût)
Date comptable Objet de coût Élément de coût Comportement de coûts Montant
31 janvier 2017 CC099 Centre de coût par défaut 10001 Électricité Coût fixe 1 000,00
31 janvier 2017 CC099 Centre de coût par défaut 10001 Électricité Coût variable 9 000,00
Écritures de coût
Objet de coût Élément de coût Comportement de coûts Montant Date comptable
CC099 Centre de coût par défaut 10001 Électricité Coût fixe -1 000,00 31 janvier 2017
CC001 RH 10001 Électricité Coût fixe 500,00 31 janvier 2017
CC002 Finances 10001 Électricité Coût fixe 500,00 31 janvier 2017
CC099 Centre de coût par défaut 10001 Électricité Coût variable -9 000,00 31 janvier 2017
CC001 RH 10001 Électricité Coût variable 1,285.71 31 janvier 2017
CC002 Finances 10001 Électricité Coût variable 7,714.29 31 janvier 2017

Pour plus d'informations sur les bases de distribution et de répartition des coûts, consultez la stratégie de distribution des coûts et les bases de répartition. (Notez que cette rubrique n'est pas complète et sera bientôt mise à jour.)

Étape 3 : Traitement du calcul de taux de frais généraux

Le taux de frais généraux est utilisé pour imputer un ou plusieurs objets spécifiques de coût. Les frais sont basés sur un taux de coût prédéterminé et l'ampleur de la base d'affectation de répartition.

Définition du taux de frais généraux

L'objet de coût CC001 HR contribue à un ensemble de projets internes. Un membre de dimension statistique nommé Projets HR est créé pour mesurer l'ampleur de consommation.

Objet de coût Heures
Proj 1 Projet 1 3
Proj 2 Projet 2 1

Un taux de coût prédéterminé pour la contribution des projets de coûts a été défini.

Objet de coût Élément de coût Comportement de coûts Unités Taux
CC001 RH 10001 Coût variable 1 10

Le tableau suivant présente le résultat lorsque les projets HR sont utilisés comme base de répartition.

Objet de coût Ampleur Élément de coût Facteur de répartition Montant
Proj 1 Projet 1 3 10001 (3 ÷ 1) × 10m00 30,00
Proj 2 Projet 2 1 10001 (1 ÷ 1) × 10,00 10,00
Journal de saisie
Journal de saisie Type de journal Période de calendrier fiscal Version
00003 Journal de calcul de taux de frais généraux Exercice 2017 Période 1 Calcul des frais généraux / 01-02-2017 11:51:00 PM / Comptabilité /2017 / Période 1
Entrées du journal (pour le calcul du taux de frais généraux)
Date comptable Objet de coût Ampleur
31 janvier 2017 Proj 1 Projet interne 1 3,00
31 janvier 2017 Proj 2 Projet interne 2 1,00
Écritures de coût
Objet de coût Élément de coût Comportement de coûts Montant Date comptable
CC0001 RH 10001 Électricité Coût variable -30,00 31 janvier 2017
Proj 1 Projet interne 1 10001 Électricité Coût variable 30,00 31 janvier 2017
CC001 RH 10001 Électricité Coût variable -10,00 31 janvier 2017
Proj 2 Projet interne 2 10001 Électricité Coût variable 10,00 31 janvier 2017

Pour plus d'informations sur la stratégie de taux de frais généraux, voir la stratégie et les bases de répartition afférentes. (Notez que cette rubrique n'est pas complète et sera bientôt mise à jour.)

Étape 4 : Traiter le calcul de répartition des coûts

La répartition est utilisée pour affecter le solde d'un objet de coût à d'autres objets de coût en appliquant une base de répartition. Finance and Operations prend en charge la méthode de répartition réciproque. Dans la méthode de répartition réciproque, les services mutuels que les objets de coût auxiliaires échangent sont totalement identifiés. Le système détermine automatiquement l'ordre correct selon lequel exécuter les répartitions. Le solde d'un objet de coût est réparti par une seule base de répartition. Les répartitions entre plusieurs dimensions d'objets de coût et leurs membres respectifs sont prises en charge. L'ordre de répartition est contrôlé par l'unité de contrôle des coûts. [Méthode réciproque]

Définir la répartition de coût

Voici un exemple simple expliquant comment suivre le flux du coût. L'objet de coût CC001 HR contribue à plusieurs objets de coûts. Un membre de dimension statistique nommé Services HR est créé pour mesurer l'ampleur de consommation.

Objet de coût Services HR
CC002 Finances 35
CC003 Assemblage 55
CC004 Emballage 10

L'objet de coût CC002 Finance contribue à plusieurs objets de coûts. Un membre de dimension statistique nommé Services Finance est créé pour mesurer l'ampleur de consommation.

Objet de coût Services Finance
CC003 Assemblage 65
CC004 Emballage 35

L'objet de coût CC003 Assemblage contribue à plusieurs objets de coûts. Un membre de dimension statistique nommé Services Assemblage est créé pour mesurer l'ampleur de consommation.

Objet de coût Services Assemblage (heures)
Prod 1 Produit 1 60
Prod 2 Produit 2 20

L'objet de coût CC004 Emballage contribue à plusieurs objets de coûts. Un membre de dimension statistique nommé Services Emballage est créé pour mesurer l'ampleur de consommation.

Objet de coût Services Emballage (heures)
Prod 1 Produit 1 80
Prod 2 Produit 2 15

Remarque : dans Finance and Operations, les mesures statistiques telles que les heures de production qu'un produit consomme peuvent être dérivées des données sources. Pour des informations détaillées sur les fournisseurs de mesures statistiques, voir le modèle de fournisseur de mesures statistiques. (Notez que cette rubrique n'est pas complète et sera bientôt mise à jour.) Le tableau suivant présente le résultat lorsque les services HR sont utilisés comme base de répartition pour le coût total (coût fixe et coût variable).

Objet de coût Ampleur Facteur de répartition Montant Comportement de coûts
CC002 Finances 35 (35 ÷ 100) × 500,00 175.00 Coût fixe
CC003 Assemblage 55 (55 ÷ 100) × 500,00 275.00 Coût fixe
CC004 Emballage 10 (10 ÷ 100) × 500,00 50,00 Coût fixe
CC002 Finances 35 (35 ÷ 100) × 1 245,71 436.00 Coût variable
CC003 Assemblage 55 (55 ÷ 100) × 1 245,71 685.14 Coût variable
CC004 Emballage 10 (10 ÷ 100) × 1 245,71 124.57 Coût variable

Le tableau suivant présente le résultat lorsque les services Finance sont utilisés comme base de répartition pour le coût total (coût fixe et coût variable).

Objet de coût Ampleur Facteur de répartition Montant Comportement de coûts
CC003 Assemblage 65 (65 ÷ 100) × (500,00 + 175,00) 438.75 Coût fixe
CC004 Emballage 35 (35 ÷ 100) × (500,00 + 175,00) 236.25 Coût fixe
CC003 Assemblage 65 (65 ÷ 100) × (7 714,29 + 436,00) 5,297.69 Coût variable
CC004 Emballage 35 (35 ÷ 100) × (7 714,29 + 436,00) 2,852.60 Coût variable

Le tableau suivant présente le résultat lorsque les services Assemblage sont utilisés comme base de répartition pour le coût total (coût fixe et coût variable).

Objet de coût Ampleur Facteur de répartition Montant Comportement de coûts
Prod 1 Produit 1 60 (60 ÷ 80) × (275,00 + 438,75) 535.31 Coût fixe
Prod 2 Produit 2 20 (20 ÷ 80) × (275,00 + 438,75) 178.44 Coût fixe
Prod 1 Produit 1 60 (60 ÷ 80) × (5 297,69 + 685,14) 4,487.12 Coût variable
Prod 2 Produit 2 20 (20 ÷ 80) × (5 297,69 + 685,14) 1,495.71 Coût variable

Le tableau suivant présente le résultat lorsque les services Emballage sont utilisés comme base de répartition pour le coût total (coût fixe et coût variable).

Objet de coût Ampleur Facteur de répartition Montant Comportement de coûts
Prod 1 Produit 1 80 (80 ÷ 95) × (50,00 + 236,25) 241.05 Coût fixe
Prod 2 Produit 2 15 (15 ÷ 95) × (50,00 + 236,25) 45.20 Coût fixe
Prod 1 Produit 1 80 (80 ÷ 95) × (2 852,60 + 124,57) 2,507.09 Coût variable
Prod 2 Produit 2 15 (15 ÷ 95) × (2 852,60 + 124,57) 470.08 Coût variable
Entrées du journal (pour le solde d'objet de coût)
Journal de saisie Type de journal Période de calendrier fiscal Version
00004 Journal de répartition des coûts Exercice 2017 Période 1 Calcul des frais généraux / 01-02-2017 11:51:00 PM / Comptabilité /2017 / Période 1
Lignes de journal
Date comptable Objet de coût Élément de coût Comportement de coûts Montant
31 janvier 2017 CC001 RH 10001 Électricité Coût fixe 500,00
31 janvier 2017 CC001 RH 10001 Électricité Coût variable 1,245.71
31 janvier 2017 CC002 Finances 10001 Électricité Coût fixe 675.00
31 janvier 2017 CC002 Finances 10001 Électricité Coût variable 8,150.29
31 janvier 2017 CC003 Assemblage 10001 Électricité Coût fixe 713.75
31 janvier 2017 CC003 Assemblage 10001 Électricité Coût variable 5,982.83
31 janvier 2017 CC003 Emballage 10001 Électricité Coût fixe 286.25
31 janvier 2017 CC003 Emballage 10001 Électricité Coût variable 2,977.17
31 janvier 2017 Prod 1 Produit 1 10001 Électricité Coût fixe 776.36
31 janvier 2017 Prod 1 Produit 1 10001 Électricité Coût variable 6,994.21
31 janvier 2017 Prod 2 Produit 1 10001 Électricité Coût fixe 223.64
31 janvier 2017 Prod 2 Produit 1 10001 Électricité Coût variable 1,965.79
Écritures de coût
Objet de coût Élément de coût Comportement de coûts Montant Date comptable
CC001 RH 10001 Électricité Coût fixe -500,00 31 janvier 2017
CC002 Finances 10001 Électricité Coût fixe 175.00 31 janvier 2017
CC003 Assemblage 10001 Électricité Coût fixe 275.00 31 janvier 2017
CC004 Emballage 10001 Électricité Coût fixe 50,00 31 janvier 2017
CC001 RH 10001 Électricité Coût variable -1 245,71 31 janvier 2017
CC002 Finances 10001 Électricité Coût variable 436.00 31 janvier 2017
CC003 Assemblage 10001 Électricité Coût variable 685.14 31 janvier 2017
CC004 Emballage 10001 Électricité Coût variable 124.57 31 janvier 2017
CC002 Finances 10001 Électricité Coût fixe -675,00 31 janvier 2017
CC003 Assemblage 10001 Électricité Coût fixe 438.75 31 janvier 2017
CC004 Emballage 10001 Électricité Coût fixe 236.25 31 janvier 2017
CC002 Finances 10001 Électricité Coût variable -8 150,29 31 janvier 2017
CC003 Assemblage 10001 Électricité Coût variable 5,297.69 31 janvier 2017
CC004 Emballage 10001 Électricité Coût variable 2,852.60 31 janvier 2017
CC003 Assemblage 10001 Électricité Coût fixe -713,75 31 janvier 2017
Prod 1 Produit 1 10001 Électricité Coût fixe 535.31 31 janvier 2017
Prod 2 Produit 2 10001 Électricité Coût fixe 178.44 31 janvier 2017
CC003 Assemblage 10001 Électricité Coût variable -5 982,83 31 janvier 2017
Prod 1 Produit 1 10001 Électricité Coût variable 4,487.12 31 janvier 2017
Prod 2 Produit 2 10001 Électricité Coût variable 1,495.71 31 janvier 2017
CC003 Assemblage 10001 Électricité Coût fixe -286,25 31 janvier 2017
Prod 1 Produit 1 10001 Électricité Coût fixe 241.05 31 janvier 2017
Prod 2 Produit 2 10001 Électricité Coût fixe 45.20 31 janvier 2017
CC003 Assemblage 10001 Électricité Coût variable -2 977,17 31 janvier 2017
Prod 1 Produit 1 10001 Électricité Coût variable 2,507.09 31 janvier 2017
Prod 2 Produit 2 10001 Électricité Coût variable 470.08 31 janvier 2017

Conclusion

Dans la comptabilité financière, un coût de 10 000,00 pour l'électricité est imputé sur un ID de centre de coût fictif. Par conséquent, les comptables sauront que ce coût doit être affecté. Dans le Contrôle de gestion, les coûts transitent entre les unités et les niveaux de l'organisation, selon les stratégies et les règles qui sont appliquées. Chacun coût est associé à une base de répartition qui fournit les meilleures évaluation de répartition des coûts.

Élément de coût Objet de coût Total
CC099 CC001 CC002 CC003 CC004 Proj 1 Proj 2 Prod 1 Prod 2
10001 Électricité 0.00 0.00 0.00 0.00 30.00 10.00 7,770.57 2,189.43 10,000.00
Non classifié 0,00
Coût fixe 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 776.36 223.64 1 000,00
Coût variable 000 0,00 0,00 0,00 0,00 30,00 10,00 6,994.21 1,965.79 9,000.00
Note

Cette rubrique explique comment un élément de coût principal, 10001 Électricité, alimente les objets de coût. Par conséquent, ce coût de frais généraux est affecté au plus bas niveau dans l'organisation. Autrement dit, les objets de coût de plus bas niveau supportent le coût. Pour obtenir un flux visuel du coût entre les objets de coût, vous pouvez utiliser les règles de stratégie de repositionnement des coûts de visualiser le flux de coûts. Pour plus d'informations, voir la stratégie de repositionnement des coûts. (Notez que cette rubrique n'est pas complète et sera bientôt mise à jour.)