Расчет накладных расходов
В этой статье описываются типовые процессы расчета и распределения накладных расходов.
Определение термина
Накладные расходы представляют собой затраты, понесенных с целью ведения бизнеса, которые, однако, нельзя отнести напрямую к какой-либо определенной деловой активности, продукту или услуге. Накладные расходы предоставляют важную поддержку для создания действий, создающих прибыль. Ниже приведены несколько примеров накладных расходов.
- Аренда
- Электричество
- Заработная плата администрации
Обзор расчета накладных расходов
Расчет накладных расходов применяет политики учета затрат в правильном порядке. Допускается выполнение расчета накладных расходов несколько раз для одного финансового периода, если были изменены политики учета затрат или обнаружены определенные ошибки. Каждое выполнение расчета накладных расходов сохраняется и получает уникальный идентификатор версии, который позволяет сравнить расчеты в различных версиях. Записи затрат, которые создает расчет накладных расходов, получают дату учета. Эта дата учета соответствует дате окончания финансового периода, используемого в расчете. Уникальный код версии состоит из следующих элементов:
- Тип версии
- Дата и время
- Книга учета затрат
- Финансовый год
- Учетный период
Расчет накладных расходов выполняется независимо от версии. Таким образом можно рассчитать версию бюджета до фактической версии. Расчет накладных расходов состоит из четырех этапов, как показано на следующем рисунке. На каждом этапе заголовок журнала будет создан с записями журнала. Этот заголовок журнала отслеживает входные данные для каждого этапа вычисления. Политики и правила применяются к каждой строке журнала, и записи затрат создаются на выходе. Таким образом всегда имеется полное отслеживание.
Вычисление и распределение накладных расходов на электроэнергию
В финансовом учете некоторые затраты, например, за электричество, регистрируются как общая сумма. Таким образом, подробное представление для менеджеров не предоставляется для учета затрат. В учете затрат для представления правильных подробных данных для управления по всем подразделениям и уровням затраты должны проводиться через организационные подразделения. Этот поток должен основываться на точном учете потребления или на справедливой оценке. В главной книге стоимость электроэнергии можно разносить, как показано в следующей таблице.
| Финансовая дата | Центр затрат | Счет ГК | Сумма в валюте учета | ||
|---|---|---|---|---|---|
| 3 января 2017 года | CC099 | Центр затрат по умолчанию | 10001 | Электричество | 10,000.00 |
Шаг 1: Обработка расчета поведения затрат
По умолчанию при импорте записей затрат из источника данных они получают классификацию поведения затрат Неклассифицированные в учете затрат. Применяя правила политики поведение затрат, можно изменить классификацию записей затрат на Постоянные затраты или Переменные затраты.
Определения правила поведения затрат
В некоторых случаях часть затрат являются фиксированным сбором, а оставшиеся затраты основаны на потреблении. Счета за энергоснабжение часто соответствуют этому определению. После оплаты определенного фиксированного сбор вы оплачиваете потребления за киловатт-час (кВт-ч). Например, если сбор постоянных затрат равен 1 000,00, правило поведения затрат определяется, как показано ниже:
- Фиксированная сумма 1 000,00
- 0 <= 1 000,00 = Постоянные затраты
- 1000,01 < N = Переменные затраты
Журнал
| Журнал | Тип журнала | Период финансового календаря | Версия | ||
|---|---|---|---|---|---|
| 00001 | Журнал расчета поведения затрат | Финансовый | 2017 | Период 1 | Расчет накладных расходов / 01-02-2017 23:51:00 / ГК / 2017 / Период 1 |
Записи в журнале (записи журнала для сальдо объекта затрат)
| Финансовая дата | Объект затрат | Элемент затрат | Поведение затрат | Сумма, руб. | ||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 3 января 2017 года | CC099 | Центр затрат по умолчанию | 10001 | Электричество | Неклассифицированные | 10,000.00 |
Записи затрат
| Объект затрат | Элемент затрат | Поведение затрат | Сумма, руб. | Финансовая дата | ||
|---|---|---|---|---|---|---|
| CC099 | Центр затрат по умолчанию | 10001 | Электричество | Неклассифицированные | 10,000.00 | 3 января 2017 года |
| CC099 | Центр затрат по умолчанию | 10001 | Электричество | Неклассифицированные | -10 000,00 | 31 января 2017 года |
| CC099 | Центр затрат по умолчанию | 10001 | Электричество | Постоянные затраты | 1 000,00 | 31 января 2017 года |
| CC099 | Центр затрат по умолчанию | 10001 | Электричество | Переменные затраты | 9,000.00 | 31 января 2017 года |
Дополнительные сведения см. в разделе Создание политик поведения затрат и их назначение единицам управления затратами.
Шаг 2: Обработка расчета распределения затрат
Распределение затрат используется для перераспределения затрат из одного объекта затрат на один или несколько других объектов затрат путем применения соответствующей базы распределения. Распределение затрат и назначение затрат отличаются тем, что распределение затрат всегда происходит на уровне первичного элемента затрат исходных затрат.
Определение правила распределения затрат
В финансовом учете затраты на электричество часто регистрируются как общая сумма. В учете затрат такой подход недостаточно детализирован. Переменные затраты должны распределяться по индивидуальным объектам затрат на справедливой основе. Наиболее логичной основой распределения является потребление энергии (киловатт-час). Создается элемент статистической аналитики с названием "Электричество", и записывается потребление энергии. По умолчанию все элементы статистической аналитики становятся доступными как основа распределения.
| Объект затрат | кВт-ч | |
|---|---|---|
| CC001 | Отдел кадров | 1000 |
| CC002 | Финансы | 6,000 |
| CC003 | Сборка | 0 |
Следующая таблица показывает результат при применении потребления энергии как основы для распределения переменных затрат.
| Объект затрат | Величина | Коэффициент распределения | Сумма, руб. | |
|---|---|---|---|---|
| CC001 | Отдел кадров | 1000 | (1000 ÷ 7000) × 9000,00 | 1,285.71 |
| CC002 | Финансы | 6,000 | (6000 ÷ 7000) × 9000,00 | 7,714.29 |
| CC003 | Сборка | 0 | (0 ÷ 7000) × 9000,00 | 0,00 |
Фиксированные затраты должны распределяться поровну между отдельными объектами, которые потребляют электроэнергию. Этого результата можно добиться с помощью элемента статистической аналитики "Электричество" в формуле базы распределения: (Электричество > 0,00) В следующей таблице показан результат, когда потребление электроэнергии применяется в качестве основы распределения для переменных затрат.
| Объект затрат | Формула | Величина | Коэффициент распределения | Сумма, руб. | |
|---|---|---|---|---|---|
| CC001 | Отдел кадров | (1000 > 0,00) | 1 | (1 ÷ 2) × 1000,00 | 500.00 |
| CC002 | Финансы | (6000 > 0,00) | 1 | (1 ÷ 2) × 1000,00 | 500.00 |
| CC003 | Сборка | (0 > 0,00) | 0 | (0 ÷ 2) × 1000,00 | 0,00 |
Журнал
| Журнал | Тип журнала | Период финансового календаря | Версия | ||
|---|---|---|---|---|---|
| 00002 | Журнал расчета распределения затрат | Финансовый | 2017 | Период 1 | Расчет накладных расходов / 01-02-2017 23:51:00 / ГК / 2017 / Период 1 |
Записи в журнале (записи журнала для сальдо объекта затрат)
| Финансовая дата | Объект затрат | Элемент затрат | Поведение затрат | Сумма, руб. | ||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 31 января 2017 года | CC099 | Центр затрат по умолчанию | 10001 | Электричество | Постоянные затраты | 1 000,00 |
| 31 января 2017 года | CC099 | Центр затрат по умолчанию | 10001 | Электричество | Переменные затраты | 9,000.00 |
Записи затрат
| Объект затрат | Элемент затрат | Поведение затрат | Сумма, руб. | Финансовая дата | ||
|---|---|---|---|---|---|---|
| CC099 | Центр затрат по умолчанию | 10001 | Электричество | Постоянные затраты | -1 000,00 | 31 января 2017 года |
| CC001 | Отдел кадров | 10001 | Электричество | Постоянные затраты | 500.00 | 31 января 2017 года |
| CC002 | Финансы | 10001 | Электричество | Постоянные затраты | 500.00 | 31 января 2017 года |
| CC099 | Центр затрат по умолчанию | 10001 | Электричество | Переменные затраты | -9000,00 | 31 января 2017 года |
| CC001 | Отдел кадров | 10001 | Электричество | Переменные затраты | 1,285.71 | 31 января 2017 года |
| CC002 | Финансы | 10001 | Электричество | Переменные затраты | 7,714.29 | 31 января 2017 года |
Дополнительные сведения см. в разделе Создание политики распределения затрат и назначение ее единице управления затратами.
Шаг 3. Обработка расчета ставки накладных расходов
Ставка накладных расходов используется для отнесения затрат на один или несколько конкретных объектов затрат. Затраты основаны на предопределенной норме затрат и величине от назначенной базы распределения.
Определение ставки накладных расходов
Объект затрат "CC001 Отдел кадров" вносит вклад в ряд внутренних проектов. Элемент статистической аналитики с именем "Проекты отдела кадров" создается для измерения потребленной величины.
| Объект затрат | Часы | |
|---|---|---|
| Проект 1 | Проект 1 | 3 |
| Проект 2 | Проект 2 | 1 |
Была определена предопределенная норма затрат для вклада проектов затрат.
| Объект затрат | Элемент затрат | Поведение затрат | Единицы измерения | По норме | |
|---|---|---|---|---|---|
| CC001 | Отдел кадров | 10001 | Переменные затраты | 1 | 10 |
В следующей таблице показаны результаты при применении проектов отдела кадров в качестве базы для распределения.
| Объект затрат | Величина | Элемент затрат | Коэффициент распределения | Сумма, руб. | |
|---|---|---|---|---|---|
| Проект 1 | Проект 1 | 3 | 10001 | (3 ÷ 1) × 10,00 | 30.00 |
| Проект 2 | Проект 2 | 1 | 10001 | (1 ÷ 1) × 10,00 | 10,00 |
Журнал
| Журнал | Тип журнала | Период финансового календаря | Версия | ||
|---|---|---|---|---|---|
| 00003 | Журнал расчета накладных расходов | Финансовый | 2017 | Период 1 | Расчет накладных расходов / 01-02-2017 23:51:00 / ГК / 2017 / Период 1 |
Записи журнала (записи журнала для расчета накладных расходов)
| Финансовая дата | Объект затрат | Величина | |
|---|---|---|---|
| 31 января 2017 года | Проект 1 | Внутренний проект 1 | 3,00 |
| 31 января 2017 года | Проект 2 | Внутренний проект 2 | 1.00 |
Записи затрат
| Объект затрат | Элемент затрат | Поведение затрат | Сумма, руб. | Финансовая дата | ||
|---|---|---|---|---|---|---|
| CC0001 | Отдел кадров | 10001 | Электричество | Переменные затраты | -30,00 | 31 января 2017 года |
| Проект 1 | Внутренний проект 1 | 10001 | Электричество | Переменные затраты | 30.00 | 31 января 2017 года |
| CC001 | Отдел кадров | 10001 | Электричество | Переменные затраты | -10,00 | 31 января 2017 года |
| Проект 2 | Внутренний проект 2 | 10001 | Электричество | Переменные затраты | 10.00 | 31 января 2017 года |
Дополнительные сведения см. в разделе Выполнение расчета накладных расходов.
Шаг 4. Обработка расчета распределения затрат
Распределение используется для распределения сальдо объекта затрат на другие объекты затрат путем применения базы распределения. Finance поддерживает метод взаимного распределения. В методе взаимного распределения взаимные услуги, которыми обмениваются вспомогательные объекты затрат, полностью распознаются. Система автоматически определяет правильный порядок, в котором требуется выполнять распределение. Сальдо объекта затрат распределяется одной базой распределения. Поддерживаются распределения между аналитиками объектов затрат и их соответствующими элементами. Порядок распределения управляется единицей управления затратами.
Определение распределения затрат
Вот простой пример, объясняющий, как можно отслеживать движение затрат. Объект затрат "CC001 Отдел кадров" вносит вклад в несколько объектов затрат. Элемент статистической аналитики с именем "Услуги отдела кадров" создается для измерения потребленной величины.
| Объект затрат | Услуги отдела кадров | |
|---|---|---|
| CC002 | Финансы | 35 |
| CC003 | Сборка | 55 |
| CC004 | Упаковка | 10 |
Объект затрат "CC002 Финансовый отдел" вносит вклад в несколько объектов затрат. Элемент статистической аналитики с именем "Услуги финансового отдела" создается для измерения потребленной величины.
| Объект затрат | Услуги финансового отдела | |
|---|---|---|
| CC003 | Сборка | 65 |
| CC004 | Упаковка | 35 |
Объект затрат "CC003 Сборка" вносит вклад в несколько объектов затрат. Элемент статистической аналитики с именем "Услуги сборки" создается для измерения потребленной величины.
| Объект затрат | Услуги сборки (в часах) | |
|---|---|---|
| Прод. 1 | Продукт 1 | 60 |
| Прод. 2 | Продукт 2 | 20 |
Объект затрат "CC004 Упаковка" вносит вклад в несколько объектов затрат. Элемент статистической аналитики с именем "Услуги упаковки" создается для измерения потребленной величины.
| Объект затрат | Услуги упаковки (в часах) | |
|---|---|---|
| Прод. 1 | Продукт 1 | 80 |
| Прод. 2 | Продукт 2 | 15 |
Примечание
Статистические меры, такие как время производства, потребляемое продуктом, могут быть получены из исходных данных. Дополнительные сведения см. в разделе Шаблон поставщика статистической меры. В следующей таблице показан результат, когда услуги HR-отдела применяются как база распределения общих затрат (фиксированные затраты и переменные затраты).
| Объект затрат | Величина | Коэффициент распределения | Сумма, руб. | Поведение затрат | |
|---|---|---|---|---|---|
| CC002 | Финансы | 35 | (35 ÷ 100) × 500,00 | 175.00 | Постоянные затраты |
| CC003 | Сборка | 55 | (55 ÷ 100) × 500,00 | 275.00 | Постоянные затраты |
| CC004 | Упаковка | 10 | (10 ÷ 100) × 500,00 | 50,00 | Постоянные затраты |
| CC002 | Финансы | 35 | (35 ÷ 100) × 1245,71 | 436.00 | Переменные затраты |
| CC003 | Сборка | 55 | (55 ÷ 100) × 1245,71 | 685.14 | Переменные затраты |
| CC004 | Упаковка | 10 | (10 ÷ 100) × 1245,71 | 124.57 | Переменные затраты |
В следующей таблице показан результат, когда услуги финансового отдела применяются как база распределения общих затрат (фиксированные затраты и переменные затраты).
| Объект затрат | Величина | Коэффициент распределения | Сумма, руб. | Поведение затрат | |
|---|---|---|---|---|---|
| CC003 | Сборка | 65 | (65 ÷ 100) × (500,00 + 175,00) | 438.75 | Постоянные затраты |
| CC004 | Упаковка | 35 | (35 ÷ 100) × (500,00 + 175,00) | 236.25 | Постоянные затраты |
| CC003 | Сборка | 65 | (65 ÷ 100) × (7714,29 + 436,00) | 5,297.69 | Переменные затраты |
| CC004 | Упаковка | 35 | (35 ÷ 100) × (7714,29 + 436,00) | 2,852.60 | Переменные затраты |
В следующей таблице показан результат, когда услуги сборки применяются как база распределения общих затрат (фиксированные затраты и переменные затраты).
| Объект затрат | Величина | Коэффициент распределения | Сумма, руб. | Поведение затрат | |
|---|---|---|---|---|---|
| Прод. 1 | Продукт 1 | 60 | (60 ÷ 80) × (275,00 + 438,75) | 535.31 | Постоянные затраты |
| Прод. 2 | Продукт 2 | 20 | (20 ÷ 80) × (275,00 + 438,75) | 178.44 | Постоянные затраты |
| Прод. 1 | Продукт 1 | 60 | (60 ÷ 80) × (5297,69 + 685,14) | 4,487.12 | Переменные затраты |
| Прод. 2 | Продукт 2 | 20 | (20 ÷ 80) × (5297,69 + 685,14) | 1,495.71 | Переменные затраты |
В следующей таблице показан результат, когда услуги упаковки применяются как база распределения общих затрат (фиксированные затраты и переменные затраты).
| Объект затрат | Величина | Коэффициент распределения | Сумма, руб. | Поведение затрат | |
|---|---|---|---|---|---|
| Прод. 1 | Продукт 1 | 80 | (80 ÷ 95) × (50,00 + 236,25) | 241.05 | Постоянные затраты |
| Прод. 2 | Продукт 2 | 15 | (15 ÷ 95) × (50,00 + 236,25) | 45.20 | Постоянные затраты |
| Прод. 1 | Продукт 1 | 80 | (80 ÷ 95) × (2852,60 + 124,57) | 2,507.09 | Переменные затраты |
| Прод. 2 | Продукт 2 | 15 | (15 ÷ 95) × (2852,60 + 124,57) | 470.08 | Переменные затраты |
Записи в журнале (записи журнала для сальдо объекта затрат)
| Журнал | Тип журнала | Период финансового календаря | Версия | ||
|---|---|---|---|---|---|
| 00004 | Журнал распределения затрат | Финансовый | 2017 | Период 1 | Расчет накладных расходов / 01-02-2017 23:51:00 / ГК / 2017 / Период 1 |
Строки журнала
| Финансовая дата | Объект затрат | Элемент затрат | Поведение затрат | Сумма, руб. | ||
|---|---|---|---|---|---|---|
| 31 января 2017 года | CC001 | Отдел кадров | 10001 | Электричество | Постоянные затраты | 500.00 |
| 31 января 2017 года | CC001 | Отдел кадров | 10001 | Электричество | Переменные затраты | 1,245.71 |
| 31 января 2017 года | CC002 | Финансы | 10001 | Электричество | Постоянные затраты | 675.00 |
| 31 января 2017 года | CC002 | Финансы | 10001 | Электричество | Переменные затраты | 8,150.29 |
| 31 января 2017 года | CC003 | Сборка | 10001 | Электричество | Постоянные затраты | 713.75 |
| 31 января 2017 года | CC003 | Сборка | 10001 | Электричество | Переменные затраты | 5,982.83 |
| 31 января 2017 года | CC003 | Упаковка | 10001 | Электричество | Постоянные затраты | 286.25 |
| 31 января 2017 года | CC003 | Упаковка | 10001 | Электричество | Переменные затраты | 2,977.17 |
| 31 января 2017 года | Прод. 1 | Продукт 1 | 10001 | Электричество | Постоянные затраты | 776.36 |
| 31 января 2017 года | Прод. 1 | Продукт 1 | 10001 | Электричество | Переменные затраты | 6,994.21 |
| 31 января 2017 года | Прод. 2 | Продукт 1 | 10001 | Электричество | Постоянные затраты | 223.64 |
| 31 января 2017 года | Прод. 2 | Продукт 1 | 10001 | Электричество | Переменные затраты | 1,965.79 |
Записи затрат
| Объект затрат | Элемент затрат | Поведение затрат | Сумма, руб. | Финансовая дата | ||
|---|---|---|---|---|---|---|
| CC001 | Отдел кадров | 10001 | Электричество | Постоянные затраты | -500,00 | 31 января 2017 года |
| CC002 | Финансы | 10001 | Электричество | Постоянные затраты | 175.00 | 31 января 2017 года |
| CC003 | Сборка | 10001 | Электричество | Постоянные затраты | 275.00 | 31 января 2017 года |
| CC004 | Упаковка | 10001 | Электричество | Постоянные затраты | 50,00 | 31 января 2017 года |
| CC001 | Отдел кадров | 10001 | Электричество | Переменные затраты | -1245,71 | 31 января 2017 года |
| CC002 | Финансы | 10001 | Электричество | Переменные затраты | 436.00 | 31 января 2017 года |
| CC003 | Сборка | 10001 | Электричество | Переменные затраты | 685.14 | 31 января 2017 года |
| CC004 | Упаковка | 10001 | Электричество | Переменные затраты | 124.57 | 31 января 2017 года |
| CC002 | Финансы | 10001 | Электричество | Постоянные затраты | -675,00 | 31 января 2017 года |
| CC003 | Сборка | 10001 | Электричество | Постоянные затраты | 438.75 | 31 января 2017 года |
| CC004 | Упаковка | 10001 | Электричество | Постоянные затраты | 236.25 | 31 января 2017 года |
| CC002 | Финансы | 10001 | Электричество | Переменные затраты | -8150,29 | 31 января 2017 года |
| CC003 | Сборка | 10001 | Электричество | Переменные затраты | 5,297.69 | 31 января 2017 года |
| CC004 | Упаковка | 10001 | Электричество | Переменные затраты | 2,852.60 | 31 января 2017 года |
| CC003 | Сборка | 10001 | Электричество | Постоянные затраты | -713,75 | 31 января 2017 года |
| Прод. 1 | Продукт 1 | 10001 | Электричество | Постоянные затраты | 535.31 | 31 января 2017 года |
| Прод. 2 | Продукт 2 | 10001 | Электричество | Постоянные затраты | 178.44 | 31 января 2017 года |
| CC003 | Сборка | 10001 | Электричество | Переменные затраты | -5982,83 | 31 января 2017 года |
| Прод. 1 | Продукт 1 | 10001 | Электричество | Переменные затраты | 4,487.12 | 31 января 2017 года |
| Прод. 2 | Продукт 2 | 10001 | Электричество | Переменные затраты | 1,495.71 | 31 января 2017 года |
| CC003 | Сборка | 10001 | Электричество | Постоянные затраты | -286,25 | 31 января 2017 года |
| Прод. 1 | Продукт 1 | 10001 | Электричество | Постоянные затраты | 241.05 | 31 января 2017 года |
| Прод. 2 | Продукт 2 | 10001 | Электричество | Постоянные затраты | 45.20 | 31 января 2017 года |
| CC003 | Сборка | 10001 | Электричество | Переменные затраты | -2977,17 | 31 января 2017 года |
| Прод. 1 | Продукт 1 | 10001 | Электричество | Переменные затраты | 2,507.09 | 31 января 2017 года |
| Прод. 2 | Продукт 2 | 10001 | Электричество | Переменные затраты | 470.08 | 31 января 2017 года |
Заключение
В финансовом учете затраты 10 000,00 за электричество разносятся на фиктивный код центра затрат. Таким образом бухгалтеры затрат будет знать, что эти затраты должны быть распределены. В учете затрат затраты проходят через организационные подразделения и уровни на основе политик и правил, которые применяются. Каждая затрата была связана с базой затрат, которая обеспечивает лучшую оценку для распределения затрат.
| Элемент затрат | Объект затрат CC099 |
Объект затрат CC001 |
Объект затрат CC002 |
Объект затрат CC003 |
Объект затрат CC004 |
Объект затрат Проект 1 |
Объект затрат Проект 2 |
Объект затрат Прод. 1 |
Объект затрат Прод. 2 |
Итого |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 10001 Электричество | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 30.00 | 10.00 | 7,770.57 | 2,189.43 | 10,000.00 | |
| Неклассифицированные | 0,00 | |||||||||
| Постоянные затраты | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 776.36 | 223.64 | 1,000.00 | ||
| Переменные затраты | 000 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 30.00 | 10.00 | 6,994.21 | 1,965.79 | 9,000.00 |
Примечание
В этой статье показано, как основной элемент затрат, 10001 Электричество, проходит через объекты затрат. Таким образом, стоимость этих накладных расходов распределяется на самые нижние уровни в организации. Другими словами, объекты затрат на самом нижнем уровне используются для покрытия затрат. Если требуется визуальное представление потока затрат между объектами затрат, можно использовать правила политики свертки затрат для визуализации потока по затратам. Дополнительные сведения см. в разделе Политика свертки затрат и расчет накладных расходов.