雙重報導
本文將引導您透過一個範例來說明如何滿足資產租賃中國際財務報告準則 (IFRS) 報告和法定報告的要求。 需要熟悉 Microsoft Dynamics 365 Finance 中的過帳層，這將使範例更容易理解。
範例
以下範例使用現金基礎法和 IFRS 報導法介紹義大利法定報導下的租賃。 公司必須建立三份帳簿，以同時滿足義大利的法定要求和 IFRS 16 的要求。 IFRS 16 需要一本帳簿，法定要求需要一本帳簿，並且還需要一本帳簿來自動沖銷法定過帳。 帳簿的設定如下表所示。
IFRS 16 書
IFRS 16 帳簿的設定符合 IFRS 16 會計準則。 本帳簿中過帳的所有分錄都將過帳到自訂層。
| 姓名 | 描述 |
|---|---|
| 帳簿類型 | IFRS 16 |
| 帳簿描述 | IFRS 16 |
| 過帳層 | 自訂層 1 |
| 租賃類型 | Finance |
| 會計框架 | IFRS 16 |
| 租賃期限/使用年限設定 | 0.00 |
| 現值/資產公平價值設定 | 0.00 |
| 短期閾值 | 12 |
| 低價值閾值 | 5,000.00 |
| 向廠商付款 | 否 |
法定書本
法定帳簿是現金制帳簿，在此帳簿中，公司會將租賃費用記為每月支付的租賃現金金額入帳。 這種帳簿不會產生使用權 (ROU) 資產或租賃負債。
| 姓名 | 描述 |
|---|---|
| 帳簿類型 | 法定 |
| 帳簿描述 | 當地 GAAP |
| 過帳層 | 目前 |
| 租賃類型 | 自動 |
| 會計框架 | 現金基礎 |
| 租賃期限/使用年限設定 | 0.00 |
| 現值/資產公平價值設定 | 0.00 |
| 短期閾值 | 0 |
| 低價值閾值 | 0 |
| 向廠商付款 | 否 |
法定撤銷書
法定沖銷帳簿的設定方式與法定帳簿相同。
| 姓名 | 描述 |
|---|---|
| 帳簿類型 | 法定 – 沖銷 |
| 帳簿描述 | 用於沖銷法定帳簿的帳簿 |
| 過帳層 | 自訂層 1 |
| 租賃類型 | 自動 |
| 會計框架 | 現金基準 |
| 租賃期限/使用年限設定 | 0.00 |
| 現值/資產公平價值設定 | 0.00 |
| 短期閾值 | 0 |
| 低價值閾值 | 0 |
| 向廠商付款 | 否 |
在此範例中，已建立租約，該租約在 常規 和 付款計劃行 選項卡上具有以下設定。
常規選項卡
| 欄位 | 值 |
|---|---|
| 增量借款利率 | 5% |
| 開始日期 | 1/1/2020 |
| 租賃群組 | 建築物 |
| 廠商 | 1001 |
| 資產的公平價值 | 245,000 |
| 資產使用年限 | 120 |
| 年金類型 | 普通年金 |
| 複利區間 | 每月 |
付款計劃行選項卡
| 欄位 | 值 |
|---|---|
| 開始日期 | 1/1/2020 |
| 期間區間 | 月 |
| 期間 | 24 |
| 結束日期 | 12/31/2020 |
| 付款頻率 | 每月 |
| 付款金額 | 1,000 |
要在兩個框架下考慮此租賃，請使用目前過帳層和自訂過帳層。 下表顯示了各種報導標準下公平地代表財務狀況所需的每個日記帳分錄的範例。 之後提供了租賃第一個月各日記帳分錄的詳細說明。
| 科目編號 | 描述 | 法定帳簿 (目前層) | 目前層總計 | 沖銷帳簿 (自訂層) | IFRS 16 帳簿 (自訂層) | 目前層 + 自訂層總計 | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| JE-100 | JE-110 | JE-120 | JE-130 | JE-140 | JE-150 | JE-160 | JE-170 | ||||
| 借方 (貸方) | 借方 (貸方) | 借方 (貸方) | 借方 (貸方) | 借方 (貸方) | 借方 (貸方) | 借方 (貸方) | 借方 (貸方) | ||||
| 1 | 租賃費用 | 1,000.00 | 1,000.00 | -1,000.00 | 0.00 | ||||||
| 2 | 銀行手續費 | 3.00 | 3.00 | 3.00 | |||||||
| 3 | VAT 費用 | 5.00 | 5.00 | 5.00 | |||||||
| 4 | 結算科目 | -1,000.00 | 1,000.00 | 0.00 | 1,000.00 | -1,000.00 | 0.00 | ||||
| 5 | 應付帳款 | -1,008.00 | 1,008.00 | 0.00 | 0.00 | ||||||
| 6 | ROU 資產 | 0.00 | 22,794.00 | 22,793.90 | |||||||
| 7 | 融資租賃負債 | 0.00 | -22,794.00 | 1,000.00 | -94.97 | -21,888.87 | |||||
| 8 | 利息費用 | 0.00 | 94.97 | 94.97 | |||||||
| 9 | 現金 | -1,008.00 | -1,008.00 | -1,008.00 | |||||||
| 10 | 折舊費用 | 0.00 | 949.75 | 949.75 | |||||||
| 11 | 累計折舊 | 0.00 | -949.75 | -949.75 | |||||||
如上表所示，根據法定報導和 IFRS 報導，需要報導三本帳簿。
- 法定帳簿根據目前層下現金制會計記錄租賃付款額。
- 法定沖銷帳簿沖銷法定日記帳分錄。
- IFRS 16 帳簿已建立按照 IFRS 16 所需的日記帳分錄。
一次只能輸入一個租賃。 然後，您可以開啟 圖書 頁面查看與租賃相關的所有書籍。
附註
建立帳簿時，所有三本帳簿都必須與同一個租賃記錄關聯。
第一個日記帳分錄在法定帳簿下記錄租賃費用。 您可以依批次建立付款，也可以透過在法定帳簿中選擇付款計劃來建立付款。
對於此範例，將從付款計劃中為法定帳簿產生以下日記帳分錄。
租賃付款 – 1/31/2020 – JE 100
| 科目類型 | 科目編號 | 階層 | 科目描述 | 借記 | 貸記 |
|---|---|---|---|---|---|
| 分類帳 | 1 | 目前 | 租賃費用 | 1,000.00 | |
| 分類帳 | 4 | 目前 | 結算科目 | 1,000.00 |
應付帳款業務員使用標準 Dynamics 365 功能建立發票以支付資產租賃之外的租賃費用。 但是，應付帳款職員沒有選擇 租賃費用 作為借方科目，而是選擇一個清算科目來產生以下分錄。
AP 流程 – 1/31/2020 – JE 110
| 科目類型 | 科目編號 | 階層 | 科目描述 | 借記 | 貸記 |
|---|---|---|---|---|---|
| 分類帳 | 4 | 目前 | 結算科目 | 1,000.00 | |
| 分類帳 | 2 | 目前 | 銀行手續費 | 3.00 | |
| 分類帳 | 3 | 目前 | VAT 費用 | 5.00 | |
| 廠商 | 5 | 目前 | 應付帳款 | 1,008.00 |
將對帳單發送給廠商後，請執行一般付款流程。 在此流程中，將產生以下日記帳分錄。
現金付款 – 1/31/2020 – JE 120
| 科目類型 | 科目編號 | 階層 | 科目描述 | 借記 | 貸記 |
|---|---|---|---|---|---|
| 廠商 | 5 | 目前 | 應付帳款 | 1,008.00 | |
| 銀行 | 9 | 目前 | 現金 | 1,008.00 |
此時，您已根據法定報導要求充分考慮了此租賃，並且可以使用目前層來產生試算表。 系統將傳回具有以下數字的試算表。
| 科目編號 | 描述 | 法定帳簿 (目前層) | 目前層總計 | ||
|---|---|---|---|---|---|
| JE-100 | JE-110 | JE-120 | |||
| 借方 (貸方) | 借方 (貸方) | 借方 (貸方) | |||
| 1 | 租賃費用 | 1,000.00 | 1,000.00 | ||
| 2 | 銀行手續費 | 3.00 | 3.00 | ||
| 3 | VAT 費用 | 5.00 | 5.00 | ||
| 4 | 結算科目 | -1,000.00 | 1,000.00 | 0.00 | |
| 5 | 應付帳款 | -1,008.00 | 1,008.00 | 0.00 | |
| 6 | ROU 資產 | 0.00 | |||
| 7 | 融資租賃負債 | 0.00 | |||
| 8 | 利息費用 | 0.00 | |||
| 9 | 現金 | -1,008.00 | -1,008.00 | ||
| 10 | 折舊費用 | 0.00 | |||
| 11 | 累計折舊 | 0.00 | |||
如果要使用 IFRS 16 數字執行相同的試算表，則必須沖銷法定會計日記帳分錄，並且必須過帳 IFRS 16 日記帳分錄。 為了沖銷法定日記帳分錄，此範例包括一個法定沖銷帳簿，該帳簿與法定帳簿具有相同的設定，但過帳設定檔則相反。 例如，法定帳簿 借記 租賃費用帳戶，但沖銷帳簿將 貸記 該帳戶。 這些關係可以在 資產租賃參數 頁面（資產租賃 > 設定 > 資產租賃參數）。
當用於法定帳簿的相同流程用於沖銷帳簿時，將產生以下日記帳分錄。 不同之處在於沖銷帳簿記錄法定帳簿的沖銷分錄。 還將對自訂層建立沖銷分錄。 在目前層執行試算表時，不包括沖銷日記帳分錄。
租賃付款 – 1/31/2020 – JE 130
| 科目類型 | 科目編號 | 階層 | 科目描述 | 借記 | 貸記 |
|---|---|---|---|---|---|
| 分類帳 | 4 | 自訂 | 結算科目 | 1,000.00 | |
| 分類帳 | 1 | 自訂 | 租賃費用 | 1,000.00 |
現在您已清除法定日記帳分錄，您將在 IFRS 16 帳簿中登記 IFRS 16 所需的所有日記帳分錄。 這些分錄包括使用權資產和負債的初始認列，以及利息和折舊記錄。
初始認列 – 1/1/2020 – JE 140
| 科目類型 | 科目編號 | 階層 | 科目描述 | 借記 | 貸記 |
|---|---|---|---|---|---|
| 分類帳 | 6 | 自訂 | ROU 資產 | 22,793.90 | |
| 分類帳 | 7 | 自訂 | 融資租賃負債 | 22,793.90 |
租賃付款與其他租賃付款一樣過帳。 使用結算科目的原因是為了保證現金只入帳一次。
租賃付款 – 1/31/2020 – JE 150
| 科目類型 | 科目編號 | 階層 | 科目描述 | 借記 | 貸記 |
|---|---|---|---|---|---|
| 分類帳 | 7 | 自訂 | 融資租賃負債 | 1,000.00 | |
| 分類帳 | 4 | 自訂 | 結算科目 | 1,000.00 |
利息費用日記帳分錄是根據負債攤銷計劃產生的。
利息費用 – 1/31/2020 – JE 160
| 科目類型 | 科目編號 | 階層 | 科目描述 | 借記 | 貸記 |
|---|---|---|---|---|---|
| 分類帳 | 8 | 自訂 | 利息費用 | 94.97 | |
| 分類帳 | 7 | 自訂 | 融資租賃負債 | 94.97 |
折舊費用日記帳分錄是根據資產折舊計劃產生的。
折舊費用 – 1/31/2020 – JE 170
| 科目類型 | 科目編號 | 階層 | 科目描述 | 借記 | 貸記 |
|---|---|---|---|---|---|
| 分類帳 | 10 | 自訂 | 折舊費用 | 949.75 | |
| 分類帳 | 11 | 自訂 | 累計折舊 | 949.75 |
建立並過帳所有這些日記帳分錄後，您將看到以下「自訂層 1」值。 請注意，最後一列包括銀行手續費、增值稅 (VAT) 費用和從上一層減少的現金，但不包括法定報導日記帳分錄。 因此，您可實現真正的雙重報導功能。 此時，公司只需執行其試算表，並結合目前層和自訂層來建立 IFRS 試算表。
| 科目編號 | 描述 | 法定書籍-當前層-JE-100-Dr (Cr) | 法定書籍-當前層-JE-110-Dr (Cr) | 法定書籍-當前層-JE-120-Dr (Cr) | 當前層 - 總計 | - | 反轉書-定制層-JE-130-Dr (Cr) | IFRS 16 Book-自訂層-JE-140-Dr (Cr) | IFRS 16 Book-自訂層-JE-150-Dr (Cr) | IFRS 16 Book-自訂層-JE-160-Dr (Cr) | IFRS 16 Book-自訂層-JE-170-Dr (Cr) | 自訂圖層 + 目前圖層 - 總計 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 租賃費用 | 1,000.00 | 1,000.00 | -1,000 | 0.00 | |||||||
| 2 | 銀行手續費 | 3.00 | 3.00 | 3.00 | ||||||||
| 3 | VAT 費用 | 5.00 | 5.00 | 5.00 | ||||||||
| 4 | 結算科目 | -1,000.00 | 1,000.00 | 0.00 | 1,000 | -1,000 | 0.00 | |||||
| 5 | 應付帳款 | -1,008.00 | 1,008.00 | 0.00 | 0.00 | |||||||
| 6 | ROU 資產 | 0.00 | 22,794 | 22,793.90 | ||||||||
| 7 | 融資租賃負債 | 0.00 | -22,794 | 1,000 | -94.97 | -21,888.87 | ||||||
| 8 | 利息支出 | 0.00 | 94.97 | 94.97 | ||||||||
| 9 | 現金 | -1,008.00 | -1,008.00 | -1,008.00 | ||||||||
| 10 | 折舊費用 | 0.00 | 949.75 | 949.75 | ||||||||
| 11 | 累計折舊 | 0.00 | -949.75 | -949.75 |