記錄使用權資產折舊 (預覽版)
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以組織資產負債表上認列的租賃而言，使用權 (ROU) 資產按月攤銷。 本文解釋如何針對攤銷建立日記帳分錄。 根據您的過帳設定檔和租賃類型的設定，攤銷借記支出分類帳科目並貸記累計的折舊分類帳科目。 這些分錄可針對各筆租賃建立，也可以使用批次日記帳功能針對多筆租賃建立。
資產折舊期程
在租賃總結頁面，選取租賃。 接著選取帳冊>資產折舊期程打開資產折舊期程頁。
ROU 資產折舊支出日記帳分錄以折舊支出欄位的金額為主。 關於會計準則指引範例，請參閱本文稍後的融資租賃使用權資產攤銷支出的計算章節。
選取折舊期，接著選取建立日記帳。 您會收到一則訊息寫明已建立日記帳，將用來記錄折舊。
選取日記帳>資產租賃日記帳打開資產租賃日記帳頁面，您可以檢視已經建立的折舊支出日記帳分錄。
系統鎖定某些財務欄位，使其不能編輯，以防止交易和計劃之間出現任何差異。 已鎖定的欄位包括：帳戶、金額、財務維度、貨幣和交易類型。 此外，您將無法在任何資產租賃日記帳分錄中新增或刪除日記帳分錄行，因為這可能會導致計劃和交易之間出現差異。
選取日記帳分錄，接著選取過帳，將折舊分錄記錄到總帳。
計算營業租賃的 ROU 資產攤銷支出
營業租賃的折舊支出是根據會計準則編纂主題 842 (ASC 842) 計算為每月直線租賃支出與每月租賃負債利息支出之間的差額，這是公認的標準美國會計準則 (US GAAP)。 直線租賃費用是按所有租賃付款總和除以租期 (月) 計算。 (租賃付款總和包括任何預付款、期初直接成本、拆除成本和租賃獎勵。) 下表顯示營業租賃的攤銷支出範例。
營業租賃的 ROU 資產攤銷支出範例
| 欄位 | 值 |
|---|---|
| 付款金額 | 1,000 |
| 付款頻率 | 每月 |
| 租期 (月) | 24 |
| 租賃付款總計 | 24,000 |
| 增量借款利率 | 5% |
| 年金類型 | 年金到期 |
| 複利區間 | 每月 |
| 未來最低租賃付款的現值 | 22,888.87 |
一如前述，直線租賃支出是按所有租賃付款總和除以租期 (月) 計算。 系統會自動計算負債攤銷期程的每月利息支出。 利息支出採實際利率法計算。 系統將使用直線租賃成本減去每個月的利息支出。 此值用來減少 ROU 資產。
| 月 | 直線租賃成本 | 利息支出 | 計算使用權資產攤銷支出 |
|---|---|---|---|
| 1 | (24,000 ÷ 24) = 1,000.00 | (22,888.87 – 1,000) × (5% ÷ 12) = 91.20 | 1,000 – 91.20 = 908.80 |
| 2 | (24,000 ÷ 24) = 1,000.00 | (21,980.08 – 1,000) × (5% ÷ 12) = 87.42 | 1,000 – 87.42 = 912.58 |
| 3 | (24,000 ÷ 24) = 1,000.00 | (21,067.49 – 1,000) × (5% ÷ 12) = 83.62 | 1,000 – 83.62 = 916.39 |
附註
根據 ASC 842，營業租賃的使用權資產折舊在損益表歸類為租賃支出。 為了兼顧透明度，資產租賃將分錄描述為使用權資產的折舊。 不過，借記分錄應指派到營業租賃支出帳戶，而貸記分錄應直接指派到營業租賃的使用權資產。 不論如何，您都能在租賃參數指定貸記分錄應計入營業 ROU 資產的累計折舊科。
如果租賃歸類為營業租賃，則減值後的月折舊將採直線折舊法計算。
金融租賃 ROU 資產攤銷支出的計算
以財務分類的租賃而言，系統會採直線法計算 ROU 資產攤銷。 因此，每個月的折舊支出將會相同。
根據國際財務報表準則 16 (IFRS 16) 和 ASC 842，資產將在租賃期或資產的使用壽命內攤銷，以較少者為準。 此外，如果租賃所有權轉讓參數開啟，租賃將按照資產使用壽命自動計提折舊。
金融租賃的 ROU 資產攤銷支出範例
| 欄位 | 值 |
|---|---|
| 期初使用權資產餘額 | 22,889.87 |
| 租期 (月) | 24 |
| 資產使用年限 (月數) | 36 |
| 月 | 使用權資產攤銷支出 |
| 1 | 22,889.87 ÷ 24 = 953.74 |
| 2 | 22,889.87 ÷ 24 = 953.74 |
| 3 | 22,889.87 ÷ 24 = 953.74 |