Stratégie de repositionnement des coûts et calcul des frais généraux

Le contrôle de gestion vous permet de mieux comprendre comment le flux des coûts se rapporte aux produits et services fournis dans une organisation. Pour voir la transparence des coûts, il est primordial d'effectuer la répartition des coûts entre les objets de coût en fonction d'une base de répartition appropriée. Par défaut, la répartition des coûts est effectuée pour l'élément de coût principal, qui est désiré dans certains cas, mais elle comporte certaines implications qui doivent être prises en compte.

  • Les objets de coût auxiliaires se termineront par un solde nul pour l'élément de coût principal après le calcul des frais généraux.

  • Le volume des écritures de coût généré par le calcul des frais généraux peut être très élevé.

  • Il est impossible de suivre le flux des coûts entre les objets de coût.

Pour éviter ces implications, le contrôle de gestion vous permet de configurer la répartition des coûts pour obtenir une adéquation dans les exigences hiérarchiques de votre organisation. Cette rubrique montre comment déterminer le niveau correct d'éléments de coût secondaires et comment créer des règles de repositionnement des coûts qui correspondent à la hiérarchie de l'organisation et à la traçabilité des coûts.

Note

Vous pouvez modifier les configurations en fonction de l'évolution des exigences hiérarchiques.

Exemple de paramétrage de la stratégie de repositionnement des coûts

Imaginez qu'une organisation a la structure suivante avec 4 centres de coût.

Exemple d'une structure d'organisation

Dimension d'objet de coût

Centres de coût Description
CC001 RH
CC002 Finances
CC003 Assemblage
CC004 Emballage

Dimension d'élément de coût

Éléments de coût Description Type
1 001 Électricité Principale
1 002 Salaires Principale
1003 Publicité Principale

Une hiérarchie de dimensions qui répond aux conditions de génération d'états d'organisation peut être paramétrée comme suit.

Détails sur la hiérarchie des dimensions

Nom de la hiérarchie des dimensions Dimension Nom du type de hiérarchie des dimensions Hiérarchie de la liste d'accès
Organisation Centres de coût Hiérarchie de classification de dimension

Hiérarchie des dimensions

Plages de membres de la dimension
Nœuds Membre de la dimension de départ Membre de la dimension de fin
Organisation
  Admin
    Finances CC001 CC001
    RH CC002 CC002
  Production
    Emballage CC003 CC003
    Assemblage CC004 CC004

Une hiérarchie de dimensions qui répond aux exigences de stratégie peut être paramétrée comme suit.

Détails sur la hiérarchie des dimensions

Nom de la hiérarchie des dimensions Dimension Nom du type de hiérarchie des dimensions
Relevé de compte de résultat Éléments de coût Hiérarchie de classification de dimension

Hiérarchie des dimensions

Plages de membres de la dimension
Noeuds Membre de la dimension de départ Membre de la dimension de fin
Relevé de compte de résultat
    Coût principal 10001 10003

Une fois que les écritures de comptabilité sont traitées, le solde d'écriture de coût par objet de coût ressemble à ce qui suit.

Objet de coût Total
Élément de coût CC001 CC002 CC003 CC004
1001 Électricité 100,00 200 00 6.000,00 2.000,00 8.300,00
1002 Salaires 10.000,00 10.000,00 8.000,00 6.500,00 34.500,00
1003 Publicité 0 00 4.000,00 0 00 0 00 4.000,00
10.100,00 14.200,00 14.000,00 8.500,00 46.800,00

Dimension statistique

Éléments statistiques Description
SE-1 Services HR
SE-2 Services Finance

L'objet de coût CC001 HR contribue aux services des RH pour plusieurs objets de coûts.

Les services RH sont consommés par la répartition suivante de l'ampleur.

Objet de coût Description Services HR
CC002 Finances 35
CC003 Assemblage 55
CC004 Emballage 10

L'objet de coût CC002 Finance contribue à plusieurs objets de coûts.

Les services financiers sont consommés par la répartition suivante de l'ampleur.

Objet de coût Description Services Finance
CC003 Assemblage 65
CC004 Emballage 35

Les stratégies de répartition des coûts peuvent être paramétrées comme suit.

Nom de la stratégie Description Hiérarchie des dimensions d'objet de coût Dimension statistique Dimension d'élément de coût
2017 Affectation des coûts Organisation Éléments statistiques Éléments de coût

Les règles de répartition des coûts peuvent être paramétrées comme suit.

Nœud de hiérarchie des dimensions d'objet de coût Comportement de coûts Base de répartition
CC001 Total Services RH
CC002 Total Services financiers


Flux des coûts entre les centres de coût

Si vous souhaitez savoir comment le coût s'écoule entre les centres de coût dans l'organisation, vous pouvez créer des éléments de coût du type Secondaire pour chaque centre de coût. Ces éléments de coût seront alors utilisés pour transférer les soldes entre les centres de coût lors du calcul des frais généraux.

Les membres de la dimension d'élément de coût peuvent être paramétrés comme suit.

Éléments de coût Type
1 001 Électricité Principale
1 002 Salaires Principale
1003 Publicité Principale
SC-CC001 RH Secondaire
SC-CC002 Finances Secondaire
SC-CC003 Assemblage Secondaire
SC-CC004 Emballage Secondaire

La hiérarchie de dimension Relevé de compte de résultat doit être mise à jour avec les nouveaux membres de la dimension afin que la hiérarchie des dimensions contienne les données correctes qui peuvent être utilisées pour définir la génération des états et les stratégies.

Détails sur la hiérarchie des dimensions

Nom de la hiérarchie des dimensions Dimension Nom du type de hiérarchie des dimensions
Relevé de compte de résultat Éléments de coût Hiérarchie de classification de dimension

Hiérarchie des dimensions

Plages de membres de la dimension
Noeuds Membre de la dimension de départ Membre de la dimension de fin
Relevé de compte de résultat
    Coût principal 10001 10003
    Coût secondaire SC-CC001 SC-CC004

Créez une stratégie de repositionnement des coûts où chaque centre de coût est mappé à un élément coût correspondant du type Secondaire.

Stratégie de repositionnement des coûts

Nom de la stratégie Description Hiérarchie des dimensions d'objet de coût Hiérarchie des dimensions d'élément de coût
2017 Flux de coût Organisation Relevé de compte de résultat

Règles de repositionnement des coûts

Nœud de hiérarchie des dimensions d'objet de coût Nœud de hiérarchie des dimensions d'élément de coût Élément de coût secondaire
CC001 Relevé de compte de résultat SC-CC001
CC002 Relevé de compte de résultat SC-CC002
CC003 Relevé de compte de résultat SC-CC003
CC004 Relevé de compte de résultat SC-CC004

Exécuter le calcul des frais généraux

Journal

Journal de saisie Type de journal Période de calendrier fiscal Année Période Version
00002 Journal de répartition des coûts Exercice 2017 Période 1 Calcul des frais généraux / 01-02-2017 11:51:00 PM / Comptabilité /2017 / Période 1

Le système applique désormais la stratégie de repositionnement des coûts lorsqu'il crée les entrées du journal pour le solde d'objet de coût.

Entrées du journal pour le solde d'objet de coût

Date comptable Objet de coût Description Élément de coût Description Montant
31-01-2017 CC001 RH SC-CC001 RH 10.100,00
31-01-2017 CC002 Finances SC-CC002 Finances 17.735,00
31-01-2017 CC003 Assemblage SC-CC003 Assemblage 31.082,75
31-01-2017 CC004 Emballage SC-CC004 Emballage 15.717,25
Note

Les entrées de journal sont créées en fonction des règles dans la Stratégie de repositionnement des coûts si une stratégie existe. Le solde affiché est le solde du calcul des frais généraux.

La page Détails de l'entrée de journal pour le solde d'objet de coût qui est accessible à partir des entrées de journal affiche la manière dont le solde est obtenu.

Exemple : Écriture de journal pour l'objet de coût CC002 Finance

Détails de l'entrée de journal pour le solde d'objet de coût

Membre de la dimension d'élément de coût Description Montant
1 001 Électricité 200 00
1 002 Salaires 10.000,00
1003 Publicité 4.000,00
SC-CC001 RH 3.535,00

Écritures de coût générées par le calcul des frais généraux

Objet de coût Description Élément de coût Description Montant Date comptable
CC001 RH SC-CC001 RH 10.100,00 - 31-01-2017
CC002 Finances SC-CC001 RH 3.535,00 31-01-2017
CC003 Assemblage SC-CC001 RH 5.555,00 31-01-2017
CC004 Emballage SC-CC001 RH 1.010,00 31-01-2017
CC002 Finances SC-CC002 Finances 17.735,00 - 31-01-2017
CC003 Assemblage SC-CC002 Finances 11.527,75 31-01-2017
CC004 Emballage SC-CC002 Finances 6.207,25 31-01-2017

Après exécution du calcul des frais généraux, vous pouvez déclarer les résultats à l'aide des outils tels que Microsoft SharePoint Workspace, Excel ou Power BI.

Afficher les états générés dans Excel

Les hiérarchies de dimensions vous permettent d'afficher des données à différents niveaux d'agrégation.

Voici un exemple d'une génération d'états PowerPivot dans Excel.

Relevé de compte de résultat Objet de coût Total
CC001 CC002 CC003 CC004
Coût principal 10.100,00 14.200,00 14.000,00 8.500,00 46.800,00
1001      100,00 200 00 6.000,00 2.000,00 8.300,00
1002      10.000,00 10.000,00 8.000,00 6.500,00 34.500,00
1003      0 00 4.000,00 0 00 0 00 4.000,00
Coût secondaire -10.100,00 -14.200,00 17.082.75 7.217,25 0,00
    SC-CC001 10.100,00 - 3.535,00 5.555,00 1.010,00 0,00
    SC-CC002 0 00 17.735,00 - 11.527,75 6.207,25 0,00
    SC-CC003 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00
    SC-CC004 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00
Total 0,00 0,00 31.082,75 15.717,25 46.800,00

Utiliser la Stratégie de repositionnement des coûts et les Éléments de coût du type secondaire vous permet de conserver le coût principal par objet de coût pour les états internes comme le coût principal qui reste après le calcul des frais généraux.

Si le même exemple a été exécuté sans créer la Stratégie de repositionnement des coûts, le résultat de génération d'états est comme suit. Le coût est transmis correctement mais la traçabilité et l'analyse de la manière dont les flux de coût entre les centres de coût sont perdus.

Relevé de compte de résultat Objet de coût Total
CC001 CC002 CC003 CC004
Coût principal 0,00 0,00 31.082,75 15.717,25 46.800,00
1001      0 00 0 00 6.207,75 2.092,25 8.300,00
1002      0 00 0 00 22.275,00 12.225,00 34.500,00
1003      0 00 0 00 2600,00 1.400,00 4.000,00
Coût secondaire 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
     SC-CC001 0 00 0 00 0 00 0 00 0,00
     SC-CC002 0 00 0 00 0 00 0 00 0,00
     SC-CC003 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00
     SC-CC004 0 00 0 00 0 00 0 00 0 00
Total 0,00 0,00 31.082,75 15.717,25 46.800,00

Selon les exigences de génération d'états et de traçabilité de votre organisation, cette rubrique montre comment déterminer le niveau correct d'éléments de coût secondaires et comment créer des règles de repositionnement des coûts qui correspondent à vos besoins.

Cette séparation précise entre Affectation des coûts et Stratégies de repositionnement des coûts fournit une souplesse pour effectuer des mises à jour continues sans perturbation.

Voir également :